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个人所得税应如何计算
来源: 本站原创   点击数:1662   更新时间:2006-03-29

新版高一思想政治课教材下册(人民教育出版社,2003年12月第2版)第28页,根据个人所得税的内容设置了“查一查”的课堂训练题目,让大发888官网按目前的征税标准, 查一查自己家庭成员的收入是否缴纳个人所得税.显然,对于初步接触税收知识的大发888官网,要弄清这个问题,只能结合本页中“个人工资薪金所得税率”表去查找.但在教学实践中,大发888官网无论如何也查不出,原因何在?

为此,笔者查看了旧版高一思想政治课教材下册(人民教育出版社,1998年6月第1版)第30页中“个人工资薪金所得税率”表。经仔细对照,发现新版教材的此表中“全月应纳税所得额”后面少了注解。旧版教材中对“全月应纳税所得额”的注解为:“指月收入扣除800元后的余额。”新版教材少了这个注解,使大发888官网对个人纳税所得额无法计算,也就查不出自己家庭成员的收入是否需要缴纳个人所得税。此表也失去了应有的意义。

了解个人所得税及个人所得税的计算方法等有关知识,对于增强大发888官网的纳税意识有着重要的意义。

个人所得税是我国的主要税种之一。该税种世界各国普遍开征,是国家对个人所得额征收的一种税。我国现行的个人所得税法于1994年1月28日开始实施。根据个人所得税的规定,我国个人所得税的征收范围包括:工资、薪金;个体工商户的生产经营所得;个人承包租赁经营企业、事业单位的所得;个人劳务报酬所得;个人稿酬所得;个人提供或转让专利权、著作权、商标权所得;个人的利息、股息、红利所得;个人财产租赁所得;个人财产转让所得;个人偶然所得和国家确定征税的其他所得等11项。

在以上这些征税对象中,并不是对个人的全部收入都要征收个人所得税。我们知道,所得税又称收益税,收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准,对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得应该是在年总收入减去成本、费用之后的余额部分开始交纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除800元后的余额部分开始缴纳税款。

另外,奖金被列入工资、薪金所得,因为奖金在某种意义上属于劳动报酬,但是并不包括科学、技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊两位科学家获得的国家最高科学奖500万元,是不在个人所得税的征收之列的。

在明白了个人所得税的征税对象后,再来研究个人所得税的计算问题。这就涉及税率的问题。所谓税率是征税额与征税对象或计税依据的比例,是计算税额的尺度。它有三种形式,个人所得税主要采用的是累进税率,即随着征税对象的数额增大,税额的征收比例也随之提高。下面,以两道计算题为例:

例1:某一个体户每年应纳税所得为3万元,按税率表计算,该个体户全年应纳税多少?

 

个体工商户生产经营所得和对

企事业单位承包租赁经营所得税率

级数
 全年应纳税所得额①
 税率%
 
1
 不超过5000元的部分
 5
 
2
 超过5000元至10000元的部分
 10
 
3
 超过10000元至30000元的部分
 20
 
4
 超过30000元至500000元的部分
 30
 
5
 超过500000元的部分
 35
 

注:①指每一纳税年度的总收入减去成本、费用及损失之后的余额。

计算过程如下:

(1)                确定应税额。题中所给3万元即为应税额。

(2)                明确税率。(参考表格)

(3)                分段计税。

全年应税所得
 税率%
 税额
 
不超过5000元的部分
 5
 5000×5%=250(元)
 
超过5000元至10000元的部分
 10
 5000×10%=500(元)
 
超过10000元至30000元的部分
 15
 20000×20%=4000(元)
 

累进税额:250元+500元+4000元=4750元,这是该个体户全年应纳税额。

例2:假如一外企高级职员,月薪6800元,那么他每月应缴纳多少个人所得税?

正确似的计算方法是:首先确定应税额,即收入扣除费用。依照《税法》规定:工资、薪金所得,以每月收入额减去800元后的余额 ,为应税额。所以该职员的应税额为:6800元-800元=6000元。

其次,参考下表明确税率。

个人工资薪金所得税率

级数
 全月应纳税所得额
 税率%
 
1
 不超过500元的部分
 5
 
2
 超过500元至2000元的部分
 10
 
3
 超过2000元至5000元的部分
 15
 
4
 超过5000元至20000元的部分
 20
 
5
 超过20000元至40000元的部分
 25
 
6
 超过40000元至60000元的部分
 30
 
7
 超过60000元至80000元的部分
 35
 
8
 超过80000元至100000元的部分
 40
 
9
 超过100000元的部分
 45
 

再次是分段计算:

全月应税所得
 税率%
 税额
 
不超过500元的部分
 5
 500×5%=25(元)
 
超过500元至2000元的部分
 10
 1500×10%=150(元)
 
超过2000元至5000元的部分
 15
 3000×15%=450(元)
 
超过5000元至20000元的部分
 20
 1000×20%=200(元)
 

所以,该职员每月应缴纳个人所得税25元+150元+450元+200元=825元。

因此,笔者认为,新版教材少了对“个人工资薪金全月应纳税所得额”的注解,有碍于大发888官网全面掌握有关个人所得税知识,建议教材再版时还是加上这个注解好。 

  
   

 

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